KHÓA HỌC BCTC HỢP NHẤT CHUYÊN SÂU

Module 1: TỔNG QUAN & NỀN TẢNG VỀ LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT

Module 1 được thiết kế để giúp học viên hiểu đúng và hiểu đủ bản chất của báo cáo tài chính hợp nhất, thay vì học rời rạc từng kỹ thuật xử lý. Ở module này, học viên sẽ được dẫn dắt từ những khái niệm nền tảng nhất cho đến cách tư duy hệ thống khi làm việc với mô hình công ty mẹ – công ty con.

Trước hết, học viên sẽ được tìm hiểu tổng quan về báo cáo tài chính hợp nhất, mục tiêu của việc hợp nhất và các phương pháp lập báo cáo tài chính hợp nhất đang được áp dụng trong thực tế. Thông qua đó, học viên hiểu rõ vì sao báo cáo hợp nhất không đơn thuần là cộng số liệu, mà là quá trình phản ánh đúng bản chất kinh tế của cả một nhóm doanh nghiệp như một thực thể thống nhất.

Module này đi sâu vào phương pháp loại trừ các khoản đầu tư vào công ty con, cách xác định lợi thế thương mại phát sinh khi hợp nhất, cũng như nguyên tắc xử lý các khoản đầu tư để đảm bảo số liệu sau hợp nhất phản ánh đúng giá trị thực. Học viên sẽ hiểu vì sao có những khoản đầu tư làm “đẹp” báo cáo riêng, nhưng lại phải loại trừ khi lập báo cáo hợp nhất.

Một nội dung trọng tâm khác của Module 1 là xử lý các giao dịch nội bộ trong tập đoàn. Học viên sẽ được hướng dẫn phương pháp điều chỉnh doanh thu, chi phí nội bộ, cũng như cách điều chỉnh lãi, lỗ nội bộ chưa thực hiện phát sinh trong hàng tồn kho và tài sản cố định. Đây là những nội dung cốt lõi, quyết định độ chính xác và độ tin cậy của báo cáo tài chính hợp nhất.

Module 1 cũng trang bị cho học viên kiến thức về điều chỉnh các giao dịch nội bộ khác, bao gồm các khoản dự phòng nội bộ, các khoản cho vay nội bộ và các giao dịch tài chính phát sinh giữa các đơn vị trong cùng một nhóm doanh nghiệp. Học viên sẽ hiểu cách nhận diện và xử lý các giao dịch này để tránh trùng lặp và sai lệch số liệu khi hợp nhất.

Bên cạnh kỹ thuật xử lý, học viên sẽ được làm quen với hệ thống thuật ngữ và định nghĩa chuyên môn trong báo cáo tài chính hợp nhất, giúp đọc hiểu chuẩn mực, văn bản hướng dẫn và hồ sơ thực tế một cách chính xác. Đồng thời, module này cũng làm rõ những nguyên tắc lập và trình bày báo cáo tài chính hợp nhất, cũng như những điểm đặc thù mà kế toán cần đặc biệt lưu ý khi thực hiện.

Một nội dung quan trọng khác là phương pháp xác định tỷ lệ quyền kiểm soát và tỷ lệ lợi ích, từ đó lựa chọn phương pháp kế toán phù hợp cho từng khoản đầu tư. Học viên sẽ được học rõ phương pháp giá gốc và phương pháp vốn chủ sở hữu, hiểu bản chất và phạm vi áp dụng của từng phương pháp trong thực tế.

Module 1 cũng đề cập đến kế toán các khoản đầu tư vào công ty liên kết, cách xử lý thông tin tài chính liên quan đến các khoản vốn góp liên doanh khi lập báo cáo tài chính hợp nhất. Qua đó, học viên hiểu rõ mối quan hệ giữa báo cáo tài chính riêng và báo cáo tài chính hợp nhất, cũng như cách xử lý số liệu một cách nhất quán.

Kết thúc Module 1, học viên sẽ có được nền tảng tư duy và kiến thức cốt lõi để tiếp tục đi sâu vào các module thực hành. Đây là bước chuẩn bị bắt buộc để học viên có thể xử lý chính xác các nghiệp vụ hợp nhất phức tạp, tránh học mẹo, học tủ và hiểu sai bản chất khi làm báo cáo tài chính hợp nhất trong thực tế.

- Tổng quan và phương pháp lập báo cáo tài chính hợp nhất.
- Phương pháp loại trừ khoản đầu tư vào công ty con, xác định lợi thế thương mại…
- Phương pháp điều chỉnh doanh thu, chi phí nội bộ
- Phương pháp điều chỉnh lãi/lỗ nội bộ chưa thực hiện trong hàng hóa
- Phương pháp điều chỉnh lãi/lỗ nội bộ chưa thực hiện trong TSCĐ
- Phương pháp điều chỉnh các giao dịch nội bộ khác (Các khoản dự phòng nội bộ, các khoản cho vay nội bộ…)

- Một số định nghĩa và giải thích thuật ngữ
- Báo cáo tài chính hợp nhất và những điều cần biết
- Một số nguyên tắc lập và trình bày Báo cáo Tài chính Hợp nhất.

- Phương pháp xác định tỷ lệ quyền kiểm soát và tỷ lệ lợi ích
- Phương pháp giá gốc
- Phương pháp vốn chủ sở hữu

- Kế toán các khoản đầu tư vào công ty liên kết khi hợp nhất Báo cáo Tài chính
- Thông tin tài chính liên quan đến các khoản vốn góp liên doanh xử lý khi hợp nhất.
- BCTC hợp nhất và kế toán các khoản đầu tư vào công ty con.

Module 2: ÁP DỤNG THỰC TẾ

Module 2 là phần học quan trọng nhất và khó nhất trong toàn bộ khóa Báo cáo tài chính hợp nhất. Ở module này, học viên sẽ không còn học khái niệm hay nguyên tắc chung, mà được dẫn dắt đi thẳng vào các tình huống hợp nhất thực tế thường gặp khi làm việc với mô hình công ty mẹ – công ty con trong doanh nghiệp và tập đoàn.

Học viên sẽ được hướng dẫn loại trừ khoản đầu tư vào công ty con, xác định và xử lý lợi thế thương mại, cũng như cách tách các khoản đầu tư không kiểm soát một cách đúng bản chất. Nội dung này giúp học viên hiểu rõ vì sao số liệu báo cáo tài chính riêng có thể đúng, nhưng nếu không xử lý đúng khi hợp nhất thì báo cáo hợp nhất sẽ sai hoàn toàn.

Module 2 đi rất sâu vào các giao dịch mua bán nội bộ trong tập đoàn, bao gồm cả giao dịch hai chiều giữa công ty mẹ và công ty con, hoặc giữa các công ty con với nhau. Học viên sẽ được hướng dẫn cách xác định và điều chỉnh lãi, lỗ nội bộ chưa thực hiện trong hàng tồn kho, phân biệt rõ lãi lỗ phát sinh trong kỳ này và kỳ sau, tránh sai sót phổ biến khi hợp nhất nhiều năm liên tiếp.

Bên cạnh hàng hóa, học viên còn được thực hành xử lý giao dịch mua bán tài sản nội bộ, bao gồm điều chỉnh nguyên giá, khấu hao và giá trị còn lại của tài sản cố định khi tài sản được chuyển giao trong nội bộ tập đoàn. Đây là phần rất dễ làm sai nếu chỉ học lý thuyết, nhưng lại xuất hiện thường xuyên trong thực tế.

Module 2 cũng hướng dẫn điều chỉnh các khoản dự phòng nội bộ giữa các doanh nghiệp trong cùng tập đoàn, giúp loại bỏ các khoản trùng lặp, đảm bảo số liệu hợp nhất phản ánh đúng rủi ro và giá trị thực của toàn bộ nhóm doanh nghiệp.

Một nội dung không thể thiếu là xử lý các khoản vay nội bộ trong tập đoàn, bao gồm các khoản công ty con vay công ty mẹ, hoặc các khoản vay chéo giữa các công ty con. Học viên sẽ hiểu cách loại trừ các khoản vay này khi hợp nhất, cũng như cách xử lý lãi vay nội bộ để tránh làm sai lệch chi phí tài chính của báo cáo hợp nhất.

Module 2 cũng đi sâu vào xử lý cổ tức nội bộ, bao gồm trường hợp công ty con trả cổ tức cho công ty mẹ, cách loại trừ cổ tức khi hợp nhất, và cách xử lý lợi nhuận sau ngày mua một cách đúng chuẩn.

Bên cạnh đó, học viên sẽ được hướng dẫn loại trừ các giao dịch bán hàng nội bộ, bán tài sản cố định nội bộ, cũng như loại trừ cổ tức được chia từ lợi nhuận phát sinh sau ngày mua, đảm bảo báo cáo hợp nhất không bị “phình to” do các giao dịch nội bộ.

Module 2 còn bao quát các giao dịch nội bộ khác thường gặp trong thực tế, giúp học viên hình thành tư duy nhận diện giao dịch nội bộ thay vì chỉ xử lý theo danh sách có sẵn.

Một phần rất quan trọng trong module này là các lưu ý khi lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp nhất. Học viên sẽ hiểu cách loại trừ dòng tiền nội bộ, cách trình bày dòng tiền đúng bản chất và tránh những sai lệch thường gặp khi lập BCLCTT hợp nhất.

Thông qua Module 2, học viên sẽ từng bước làm chủ toàn bộ quy trình hợp nhất báo cáo tài chính trên số liệu thực tế, hiểu rõ bản chất từng bút toán điều chỉnh và không còn “sợ” khi gặp hồ sơ hợp nhất phức tạp. Đây chính là module giúp học viên chuyển từ hiểu nguyên lý sang làm được báo cáo hợp nhất thực sự, đủ tự tin để áp dụng trong doanh nghiệp, làm dịch vụ hoặc tham gia tư vấn chuyên sâu.

Tại phần này các bạn sẽ được học chuyên sâu về các tình huống khi hợp nhất BCTC riêng công ty mẹ và con, con với con cụ thể

- Loại trừ khoản đầu tư vào công ty con. Xác định lợi thế thương mại, tách lợi ích cổ đông không kiểm soát.
- Mua bán hàng hóa nội bộ Tập đoàn: Giao dịch hai chiều (Mẹ bán hàng cho con và ngược lại), Xác định lãi, lỗ chưa thực hiện trong hàng tồn kho kỳ này và kỳ sau.
- Mua bán tài sản nội bộ Tập đoàn: Giao dịch hai chiều, Điều chỉnh tài sản qua các năm khi còn sử dụng tại công ty mua vào.
- Điều chỉnh dự phòng nội bộ giữa các doanh nghiệp.
- Vay nội bộ Tập đoàn: Công ty con vay dài hạn Công ty mẹ
- Chi trả cổ tức: Công ty con trả cổ tức cho Công ty mẹ…

- Loại trừ giao dịch bán hàng nội bộ
- Loại trừ giao dịch bán tài sản cố định nội bộ
- Loại trừ cổ tức được chia từ lợi nhuận sau ngày mua
- Loại trừ khoản vay nội bộ
- Các giao dịch nội bộ khác
- Các lưu ý khi lập BC LCTT hợp nhất..